Chấm dứt mã số thuế có phải hủy luôn đăng ký hộ kinh doanh? Cơ quan thuế giải đáp

Một cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử với doanh thu hơn 1 tỷ đồng mỗi năm đã gửi câu hỏi tới cơ quan thuế liên quan đến việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế, nghĩa vụ kê khai thuế cũng như quy định sử dụng hóa đơn điện tử.

Cụ thể, theo phản ánh, bà N.T.V.H. đăng ký hộ kinh doanh từ năm 2023 và được cấp mã số thuế có đuôi 001 và 888. Hiện nay, bà chỉ kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử và toàn bộ doanh thu đã được các sàn thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định.

Bà H đã làm thủ tục đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế đuôi 001 và băn khoăn liệu khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế có bắt buộc phải chấm dứt (hủy) giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh hay không.

Ngoài ra, bà cũng đặt câu hỏi trong trường hợp vẫn giữ giấy phép hộ kinh doanh thì có phải thực hiện kê khai, báo cáo thuế định kỳ hay không khi toàn bộ doanh thu từ sàn thương mại điện tử đã được sàn kê khai và nộp thuế thay.

Với doanh thu trên 1 tỷ đồng mỗi năm, bà H cũng muốn biết có bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử hay không trong bối cảnh hiện chưa có hướng dẫn cụ thể đối với hoạt động kinh doanh qua sàn thương mại điện tử. Bên cạnh đó, bà bày tỏ lo ngại nếu hủy giấy phép hộ kinh doanh thì sau này khi có hướng dẫn cụ thể về việc xuất hóa đơn, liệu có phải đăng ký lại hộ kinh doanh hay không.

Trả lời vấn đề này, cơ quan Thuế cơ sở 22 TP Hà Nội cho biết hộ kinh doanh của bà H được cấp giấy phép kinh doanh số 01V801... vào ngày 23/9/2023. Đến ngày 18/4/2025, hộ kinh doanh của bà có đơn đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Sau khi rà soát hồ sơ, cơ quan thuế đã ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế vào ngày 25/12/2025.

Theo quy định tại điểm a.5 khoản 1 Điều 31 Thông tư số 86/2024/TT-BTC của Bộ Tài chính về xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, đối với hộ kinh doanh đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh thì việc xử lý được thực hiện thông qua thông báo về việc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế để nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động đến cơ quan đăng ký kinh doanh theo mẫu số 28/TB-ĐKT ban hành kèm theo thông tư này.

Sau khi nhận được thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế, người nộp thuế cần liên hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh để thực hiện các thủ tục tiếp theo theo quy định.

Liên quan đến nghĩa vụ sử dụng hóa đơn điện tử, cơ quan thuế dẫn quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên và có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc các lĩnh vực như bán lẻ, ăn uống, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, dịch vụ giải trí… phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Trên cơ sở quy định này, hộ kinh doanh hoạt động trên sàn thương mại điện tử nếu có doanh thu trên 1 tỷ đồng mỗi năm thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.

Đối với nghĩa vụ kê khai thuế trong trường hợp kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, cơ quan thuế dẫn khoản 4 Điều 7 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 9/6/2025. Theo đó, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế, kê khai số thuế đã khấu trừ và nộp số thuế đó đầy đủ theo thông tin do hộ, cá nhân cung cấp, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực và đầy đủ của hồ sơ thuế.

Theo quy định này, các sàn thương mại điện tử đã thực hiện khấu trừ và nộp thuế thay cho người nộp thuế. Vì vậy, trong thời điểm hiện tại, người nộp thuế chưa phải nộp tờ khai thuế. Khi có quy định mới hoặc hướng dẫn cụ thể hơn, người nộp thuế sẽ thực hiện theo các quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Bên cạnh các quy định đang áp dụng, chính sách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cũng có những điểm mới liên quan đến việc tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động.

Theo Khoản 6 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 5/3/2026, hộ kinh doanh thuộc đối tượng phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp khi tạm ngừng hoạt động phải thực hiện thủ tục theo quy định tại Nghị định 168/2025/NĐ-CP của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp.

Đối với trường hợp không phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp nhưng đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, người nộp thuế phải gửi thông báo đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp để cập nhật tình trạng “tạm ngừng kinh doanh” theo quy định của Bộ Tài chính.

Trong thời gian tạm ngừng hoạt động, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp tạm ngừng không trọn tháng nếu khai thuế theo tháng hoặc tạm ngừng không trọn quý nếu khai thuế theo quý.

Trường hợp hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động trong năm thì phải thông báo doanh thu thực tế lũy kế từ đầu năm đến thời điểm chấm dứt hoạt động cùng với hồ sơ chấm dứt hoạt động gửi cơ quan quản lý theo quy định.