Chỉ 2 tháng nữa, 21 khoản thu nhập sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân: Ai được hưởng và áp dụng lĩnh vực nào?

Từ ngày 1/7/2026, theo Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tiếp tục được mở rộng với tổng cộng 21 khoản thu nhập thuộc diện không phải nộp thuế. Quy định này bao trùm nhiều lĩnh vực, từ bất động sản, nông nghiệp, tài chính – đầu tư đến khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo và an sinh xã hội.

Trong lĩnh vực bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa các mối quan hệ thân nhân như vợ chồng; cha mẹ và con; ông bà và cháu; anh chị em ruột; cha mẹ nuôi và con nuôi; cha mẹ chồng, cha mẹ vợ với con dâu, con rể đều được miễn thuế. Bên cạnh đó, cá nhân có duy nhất một nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam khi chuyển nhượng cũng không phải nộp thuế. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao cũng nằm ngoài nghĩa vụ thuế.

Đối với lĩnh vực nông nghiệp, các khoản thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và khai thác thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường đều được miễn thuế. Chính sách này cũng áp dụng cho sản xuất muối, thu nhập từ hợp tác xã nông nghiệp, liên hiệp hợp tác xã, mô hình “cánh đồng lớn”, hoạt động trồng rừng, nuôi trồng thủy sản theo hợp đồng với doanh nghiệp. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao để phục vụ sản xuất cũng thuộc diện miễn thuế.

Ở lĩnh vực tài chính - đầu tư, nhiều nguồn thu nhập quen thuộc tiếp tục được miễn thuế, bao gồm lãi từ trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, tiền gửi tại các tổ chức tín dụng và hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. Thu nhập từ kiều hối cũng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Chính sách an sinh xã hội tiếp tục được duy trì và mở rộng khi miễn thuế đối với tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ, cũng như tiền lương, tiền công cho những ngày không nghỉ phép theo quy định. Lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả, cùng với thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung và quỹ hưu trí tự nguyện cũng không bị tính thuế.

Trong lĩnh vực giáo dục và nhân đạo, các khoản thu nhập từ học bổng của ngân sách nhà nước hoặc của các tổ chức trong và ngoài nước theo chương trình khuyến học đều được miễn thuế. Các khoản bồi thường bảo hiểm, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường của Nhà nước và các khoản bồi thường hợp pháp khác cũng thuộc diện không chịu thuế. Đồng thời, thu nhập từ các quỹ từ thiện, tổ chức nhân đạo được cơ quan có thẩm quyền công nhận và nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích nhân đạo cũng được miễn thuế.

Một số nhóm lao động đặc thù tiếp tục được hưởng chính sách này, bao gồm thuyền viên Việt Nam làm việc cho các hãng tàu quốc tế hoặc tàu vận tải quốc tế, cũng như cá nhân tham gia khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ trong một số trường hợp theo quy định.

Đáng chú ý, chính sách mới thể hiện rõ định hướng ưu tiên đối với kinh tế xanh và đổi mới sáng tạo. Theo đó, các khoản thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ carbon, kết quả giảm phát thải khí nhà kính, lãi từ trái phiếu xanh và chuyển nhượng trái phiếu xanh sau phát hành lần đầu đều được miễn thuế.

Bên cạnh đó, thu nhập từ nhiệm vụ khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả khi thương mại hóa kết quả nghiên cứu; cũng như thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong lĩnh vực khởi nghiệp sáng tạo và quỹ đầu tư mạo hiểm đều nằm trong diện miễn thuế.

Trong hợp tác quốc tế, thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc tại các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại hoặc dự án phi chính phủ tại Việt Nam được miễn thuế.

Tương tự, cá nhân Việt Nam làm việc tại các cơ quan thuộc hệ thống Liên Hợp Quốc và những người tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên Hợp Quốc cũng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, một điểm đáng chú ý khác là thu nhập của cá nhân sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân. Chính sách này góp phần làm rõ ranh giới giữa thuế doanh nghiệp và thuế cá nhân, đồng thời tạo thêm động lực cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.