Doanh nghiệp có giao dịch liên kết tiếp tục bị khống chế chi phí lãi vay 30%

Tại tọa đàm “Tập huấn chính sách thuế mới năm 2026 và hướng dẫn quyết toán thuế năm 2025 cho người nộp thuế”, ngày 20/3, đại diện Cục Thuế TP.HCM đã thông tin nhiều điểm mới quan trọng của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 theo Luật Thuế TNDN số 67/2025, Nghị định 320 và Thông tư 20/2026.

Nhiều khoản chi không tương xứng doanh thu vẫn được trừ

Theo quy định mới, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phải đáp ứng 3 điều kiện: Thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Đáng chú ý, quy định về thanh toán không dùng tiền mặt có sự thay đổi lớn. Nếu trước đây chỉ áp dụng với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì nay ngưỡng này giảm xuống còn 5 triệu đồng và áp dụng cho tất cả các khoản chi, không chỉ riêng mua hàng hóa, dịch vụ. Điều này buộc doanh nghiệp phải siết chặt quản trị thanh toán và chứng từ.

Nghị định 320 đã làm rõ một số khoản chi dù chưa tạo ra doanh thu nhưng vẫn được tính chi phí hợp lệ, như: Chi phí tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu, chi phí nghiên cứu thị trường, phát triển sản phẩm mới nhưng thất bại, chi phí thuê đất, duy trì cơ sở hạ tầng chưa đưa vào sản xuất…

Ngoài ra, một số khoản chi phục vụ an sinh xã hội, môi trường, giảm phát thải, đóng góp quỹ công ích bắt buộc… cũng được bổ sung vào nhóm chi phí được trừ.

Đặc biệt, chi cho nghiên cứu và phát triển (R&D) được tính vào chi phí tối đa bằng 200% chi phí thực tế, nếu doanh nghiệp không bị lỗ và đáp ứng quy định về khoa học – công nghệ.

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết bị khống chế chi phí lãi vay 30%

Một nội dung được doanh nghiệp đặc biệt quan tâm là chi phí lãi vay. Theo quy định mới, chi phí lãi vay không được trừ trong các trường hợp: Doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ; vay từ tổ chức không phải tổ chức tín dụng với lãi suất vượt mức quy định của Bộ luật Dân sự.

Đáng chú ý, doanh nghiệp có giao dịch liên kết thì chi phí lãi vay bị khống chế ở mức 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần và chi phí khấu hao trong kỳ.

“Phần chi phí lãi vay vượt mức 30% sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đây là quy định nhằm chống chuyển giá thông qua chi phí lãi vay trong các tập đoàn có quan hệ liên kết”, đại diện cục Thuế cho hay.

Luật mới cũng thay đổi biểu thuế suất theo quy mô doanh thu: Doanh thu không quá 3 tỷ đồng thuế suất là 15%; doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng thuế suất là 17%; doanh thu trên 50 tỷ đồng thuế suất là 20%.

Tuy nhiên, mức thuế suất 15% và 17% không áp dụng cho doanh nghiệp là công ty con hoặc có quan hệ liên kết nếu doanh nghiệp trong nhóm liên kết không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.