Doanh nghiệp lưu ý: Trả lương trên 5 triệu đồng thế nào để được tính chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN?

Các khoản chi tiền lương, tiền công trả cho người lao động từ 5 triệu đồng trở lên sẽ chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, theo quy định mới của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định hướng dẫn thi hành.

Thời gian gần đây, trên nhiều diễn đàn và kênh tư vấn thuế, câu hỏi “tiền lương trên 5 triệu đồng có bắt buộc phải chuyển khoản hay không” được doanh nghiệp và người làm kế toán liên tục đặt ra. Thắc mắc này xuất phát từ quy định mới liên quan đến điều kiện để khoản chi tiền lương, tiền công được tính là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Liên quan vấn đề này, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) cho biết, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện, trong đó có yêu cầu về hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

Quy định này được cụ thể hóa tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Theo đó, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; đồng thời có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và thanh toán không dùng tiền mặt.

Về khái niệm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, Bộ Tài chính dẫn quy định tại Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, theo đó đây là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định số 52/2024/NĐ-CP của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán; đồng thời có hướng dẫn riêng đối với một số trường hợp đặc thù.

Ngược lại, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP cũng quy định rõ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trong đó, chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động đã hạch toán vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Về hiệu lực thi hành, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Riêng quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên được áp dụng kể từ ngày Nghị định có hiệu lực, tức ngày 15/12/2025.

Căn cứ các quy định nêu trên, Bộ Tài chính khẳng định, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Tuy nhiên, kể từ ngày 15/12/2025, đối với khoản chi tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì khoản chi này mới được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.