Từng góp vốn công ty cũ, mở doanh nghiệp mới có được miễn thuế khi đăng ký kinh doanh?

Thời gian gần đây, cơ quan tài chính liên tục nhận được đề nghị giải đáp từ doanh nghiệp liên quan đến việc có thuộc diện được miễn thuế trong 3 năm hay không, thời điểm tính ưu đãi bắt đầu từ khi nào và điều kiện áp dụng cụ thể ra sao.

Cụ thể, ông P.M.H ở Hà Nội. cho biết, theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Trước đó, ông từng là chủ sở hữu và người đại diện công ty TNHH một thành viên vào năm 2023, sau đó đã chuyển nhượng toàn bộ vốn góp vào tháng 4/2024. Hiện ông không còn là thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất tại bất kỳ doanh nghiệp nào đang hoạt động. Từ thực tế này, ông đặt câu hỏi: nếu thành lập doanh nghiệp nhỏ và vừa mới ở thời điểm hiện tại, ông có được hưởng ưu đãi miễn thuế trong 3 năm đầu hay không.

Trả lời về vấn đề trên, Thuế TP Hà Nội dẫn chiếu quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp giấy chứng nhận. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực mà vẫn còn thời gian ưu đãi thì được tiếp tục áp dụng cho thời gian còn lại, bảo đảm tính liên tục của chính sách.

Tuy nhiên, nghị định cũng quy định rõ các trường hợp không được hưởng ưu đãi. Cụ thể, không áp dụng miễn thuế đối với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Đây là các trường hợp mang tính tái cấu trúc pháp lý, không phải là khởi sự kinh doanh thực sự.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp thành lập mới cũng không được hưởng ưu đãi nếu người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng, tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Quy định này nhằm ngăn chặn tình trạng giải thể doanh nghiệp cũ rồi nhanh chóng thành lập doanh nghiệp mới để tiếp tục hưởng ưu đãi.

Ngoài ra, thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 cũng không thuộc diện được miễn theo chính sách này.

Theo Thuế TP Hà Nội, việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được thực hiện đúng theo các quy định nêu trên.

Cơ quan thuế đề nghị ông H. căn cứ các văn bản pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế để xác định điều kiện áp dụng. Trường hợp còn vướng mắc, doanh nghiệp có thể tham khảo văn bản hướng dẫn được đăng tải trên website của cơ quan thuế hoặc liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý để được hỗ trợ.

Theo đánh giá của nhiều chuyên gia kinh tế, chính sách miễn thuế trong 3 năm đầu có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, đặc biệt là các doanh nghiệp khởi nghiệp.

Trong giai đoạn đầu, doanh nghiệp thường chịu áp lực lớn về dòng tiền, chi phí đầu tư ban đầu và chi phí vận hành. Việc được miễn thuế giúp cải thiện dòng tiền, tạo điều kiện tái đầu tư và nâng cao sức cạnh tranh.

Tuy vậy, giới chuyên gia cũng lưu ý doanh nghiệp cần nghiên cứu kỹ quy định, tránh hiểu sai về đối tượng và phạm vi áp dụng. Việc tuân thủ đầy đủ quy định về kê khai, quản lý thuế và thực hiện đúng thủ tục không chỉ giúp tận dụng hiệu quả chính sách mà còn hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động.